סוף השנה לעצמאיים-כך תעשו את זה נכון
צילום: PIXABAY
"הכל התחיל בזה שקיבלתי משרה זמנית בהפקת ריאליטי, יום צילום אחד, עבודת פרה של כמה ימים וסגירות, אז הלכתי על זה. בסוף ההפקה הוצאתי שכר אומנים וקבלה וקיבלתי את הכסף. ככה התגלגלתי בין הפקות במשך שנה , הוצאתי בהמשך עוסק פטור בעצמי במס הכנסה ועבדתי, הרווחתי דווקא סבבה. רק ששכחתי לדאוג לתשלומים מסודרים מול רשויות המס וחבריו בהתאם לסכום אותו הרווחתי מידי חודש. אחרי שנה פלוס הגעתי לרואה חשבון שלי עם הרבה ניירת ובלאגן וסכום גדול שאני צריכה להחזיר לרשויות המס. באסה.
"מה שלא הבנתי אז זה שהתפקיד של רואה החשבון או מנהל החשבונות הוא לשמור את כל החשבוניות, הקבלות והזיכויים שלי, ולהיות בקשר עם שלטונות המס וביטוח לאומי., כמו גם הטיפול בדו"חות הכספיים בסוף השנה. בעיקרון אפשר לגשת אל אחד המוסדות הממשלתיים ולנסות לדאוג לעניינים בעצמי.-אבל זה פחות אני. ואין ספק שלגמרי כל עצמאי צריך רואה חשבון. במיוחד עכשיו בתקופת סוף השנה בה אנחנו מגלים שחלק מכל מה שהרווחנו בכלל לא שלנו. "
הסיפור הזה של מפיקה בכירה בטלוויזיה שהחלה את עבודתה בעולם ההפקות כנערת מים בתוכניות ריאליטי הביא אותנו למפגש עם רואת החשבון שלה. שעשתה לה הרבה סדר בבלאגן. וגם לנו.
פגשנו את רואת החשבון שני ליגטי שכטר ושאלנו אותה כמה שאלות שיעזרו לכם להתכונן לסוף השנה.
האם כל עצמאי חייב רואה חשבון? באמת אי אפשר לעשות את זה לבד?
אדם שבוחר לפתוח תיק עצמאי במדינה ישראל, יכול לעשות זאת בעצמו, יכול אבל לא מומלץ. פתיחה וניהול התיק העצמאי כרוכה בנהלים וחוקים שבדרך כלל לא מודעים להם. ניהול התיק הוא לא רק לגשת ולפתוח את התיק במע"מ ומס הכנסה ולהוציא חשבוניות.
הרבה פעמים אתם לא יודעים מה אתם לא יודעים... ואז אתם עלולים להסתבך עם רשויות המס.
ליווי של איש מקצוע חוסך לכם את הכאב ראש של התנהלות מול הרשויות, מלמד אתכם מה צריך ולא צריך לעשות בניהול התיק, דואג להגשת הדוחות והדיווחים הנדרשים.
כך אתם תוכלו להמשיך ולעסוק במקצוע שלכם שבו אתם הכי טובים ורואה החשבון יטפל במה שהוא יודע לעשות הכי טוב.
נשמח לקצת סדר- מה זה אישור ניהול ספרים, מה זה ניכוי מס במקור ולמה זה כל כך מפחיד אותנו?
אחד מהתקנות של מס הכנסה בניהול התיק העצמאי, הוא קבלת אישור ניהול ספרים ואישור ניכוי מס במקור. מדובר באישורים שיינתנו ממס הכנסה ואתם תוכלו להציג אותם ללקוחות שלכם לפני קבלת התקבול עבור העבודה שביצעתם.
כאשר אין אישור ניכוי מס במקור, הלקוח שלכם מחויב לנכות מהתקבול עבורכם 30% מס ולהעביר אותו למס הכנסה. זוהי דרך של מס הכנסה לגבות ממכם כסף.
מאחר ואף אחד מאיתנו לא רוצה לקבל 70% מהתקבול, עדיף לדאוג ולסדר אישור ניכוי מס מראש.
בדרך כלל, בעסקים חדשים, מס הכנסה קובע אישור ניכוי מס מופחת, בין 2%- 5% ואז הלקוח שלכם, ינכה מהתקבול עבורכם את המס ויעביר אותו למס הכנסה.
הכסף שהועבר למס הכנסה ירשם על שמכם ויהיה כמקדמה על חשבון המס של השנה השוטפת.
מה ההבדל בין עוסק פטור/זעיר/מורשה?
עוסק פטור = עוסק זעיר
זהו עוסק שאינו חי בעולם של מע"מ, כלומר: הוא לא מוציא חשבוניות מס ולא גובה מע"מ ומעביר אותו לרשות מע"מ. מצד שני הוא גם לא יכול לדרוש קיזוז מע"מ עבור הוצאות.
עוסק פטור עובד עם קבלות בלבד. קבלה – מלשון קיבלתי את הכסף.
מי יכול להיות עוסק פטור ? – כל עוסק שלא נכלל ברשימת בעלי מקצוע חופשיים (יש בתקנות מע"מ רשימה של עוסקים שלא יכולים להיות לעולם עוסק פטור, כגון: רופא, עורך דין, רואה חשבון, יועצים למיניהם, מתווך וכו') וכן עוסק שההכנסה שלו הינה מתחת ל-100,187 ₪ (נכון לשנת 2019). עוסק פטור חייב לדווח על סך ההכנסות שלו = מחזור ההכנסות שלו אחת לשנה לרשות מע"מ.
עוסק מורשה – אינו עוסק פטור!
עוסק מורשה חייב להפיק חשבונית מס, לגבות מלקוחותיו מע"מ על כל עסקה ולהעביר את סכום הגבייה לרשות המע"מ
העוסק המורשה רשאי לקזז מתוך הסכום המועבר לרשות המסים את מס תשומות שהוא המע"מ ששילם בגין רכישות והוצאות שוטפות עבור העסק.
ההתחשבנות והדיווח לרשות מע"מ מתבצע אחת לחודשיים, בכל חודש אי זוגי, בעבור החודשיים שהסתיימו. ההתחשבנות כוללת מע"מ עסקאות לשלם על ההכנסות בניכוי מע"מ תשומות לקבל עבור (חלק) מהוצאות העסק.
ביטוח לאומי- מה רוב העצמאיים לא יודעים וכדאי שידעו בנושא?
• חובה לדווח לביטוח לאומי על פתיחת תיק עצמאי בישראל.
• בביטוח לאומי אתה יכול להיות עצמאי שלא עונה להגדרת עצמאי ועצמאי שכן עונה להגדרת עצמאי. התבלבלתם?!
עצמאי שלא עונה להגדרת עצמאי – הוא עוסק שיש לו תיק עצמאי במע"מ ומס הכנסה אבל בביטוח לאומי הוא לא יחשב כעצמאי, לא יידרש לשלם ביטוח לאומי כעצמאי אבל גם לא יבוטח כעצמאי (דמי לידה ודמי פגיעה). לצורך כך ישנן הגדרות של ביטוח לאומי מיהו עצמאי לצורך ביטוח לאומי.
עצמאי שכן עונה להגדרת עצמאי – עוסק שיש לו תיק עצמאי במע"מ ומס הכנסה וגם עומד בהגדרות עצמאי לביטוח לאומי. עוסק כזה נדרש לשלם לביטוח לאומי....
עד רווח של 6,164 ש"ח – 5.97% ביטוח לאומי
מעל רווח של 6,164 ₪ ועד 43,890 ₪ - 17.83% ביטוח לאומי
הסכומים לביטוח לאומי שמשלם עצמאי הם בהחלט גבוהים .
• במהלך השנה, משלמים מקדמות חודשיות לביטוח לאומי. סכום המקדמה הוא קבוע ומבוסס על הצהרת הלקוח בביטוח לאומי לא משנה אם חודש אחד הרווחת 30,000 ₪ וחודש אחר לא היה לך כלל רווח. ביטוח לאומי מסתכל על ממוצע חודשי בשנת מס.
• כאמור לעיל, במהלך השנה, משלמים מקדמות חודשיות לביטוח לאומי. בסוף השנה דוח המס שמוגש למס הכנסה, עובר במערכות המיחשוב למוסד לביטוח לאומי, ועל פי דוח המס מחושב הסכום הסופי השנתי שיש לשלם לביטוח לאומי. התחשיב יהיה סך הביטוח לאומי לפי הדוח מס בניכוי כל המקדמות ששולמו במהלך השנה.
החזרי מס- זה באמת קורה?
החזר מס ייתכן לאדם ששילם מס ביתר.
לא יכול להיות החזר מס לאדם שכלל לא שילם מס במהלך השנה. במקרה כזה מדובר במענק עבודה שלילי – וזה סיפור נפרד...
בעיקרון, אחת לשנה, לאחר סיום השנה, יש להכין ולהגיש דוח מס למס הכנסה. דוח המס כולל את כל הרווחים של העצמאי ושל בת זוגו (במידה ונשוי). הדוח כולל לא רק את הרווחים מהפעילות העצמאית, אלא כל הרווחים שהיו במהלך השנה (עצמאי / שכיר / הכנסות מהשכרת נכס, הכנסות מחו"ל / הכנסות מניירות ערך וכו)
מערכת מס הכנסה מחשבת כמה סך הכל צריך לשלם מס בעבור כל הרווחים של אותה שנה לעומת כמה מס שולם בפועל (מקדמות ששולמו למס הכנסה ומס שירד מתלושי השכר).
במידה והסכום חיובי – יש הפרשי מס לשלם.
במידה והסכום יוצא שלילי – יש החזר מס!
מע"מ- 17% שמנפח לך את החשבוניות. בזכות המע"מ כל עבודה של 1000 ₪ הופכת בשנייה ל-1170 (סכום עגול). החדשות הרעות הן, שכל התוספת הזאת הולכת בסוף החודש, כשאתה נדרש לשלם את המע"מ למדינה. יש שמועות שההוצאות של העסק מתקזזות מהמע"מ שאתה משלם, זה נכון?
נכון להיום שיעור מע"מ במדינה ישראל הוא 17%.
המשמעות היא שכל עוסק מורשה, חייב לגבות תוספת של 17% בגין כל עסקה (למעט חריגים לדוגמא: שירות שניתן ללקוח בחו"ל בעבור העסק בחו"ל שבו המע"מ הוא 0). את חלק המע"מ שקיבל מהלקוח, עליו להעביר לרשות מע"מ.
כפי שציינתי לעיל, העוסק המורשה רשאי לקזז מתוך הסכום המועבר לרשות המסים את מס תשומות שהוא המע"מ ששילם בגין רכישות והוצאות שוטפות עבור העסק. תקנות מע"מ לעניין כמה מע"מ ניתן לקזז משתנה בגין סוגי הוצאות ולכן מומלץ מאוד לא לבצע את התחשיב הנ"ל ללא איש מקצוע (לדוגמא: על הוצאות ביטוח וארנונה כלל אין מע"מ, בגין הוצאות רכב מסוימות ניתן לקזז 11.33% מע"מ ובגין חלק מהוצאות הרכב לא ניתן לקזז בכלל מע"מ)
ההתחשבנות והדיווח לרשות מע"מ מתבצע אחת לחודשיים, בכל חודש אי זוגי, בעבור החודשיים שהסתיימו. ההתחשבנות כוללת מע"מ עסקאות לשלם על ההכנסות בניכוי מע"מ תשומות לקבל עבור (חלק) מהוצאות העסק.
הוצאה מוכרת – עוסקים מורשים זכאים להחזרי הוצאות שקשורות לעסק הרשום שלהם. ההחזרים מגיעים מהמע"מ שאנו משלמים בכל חודש. אחת ולתמיד, איזה קבלות מתקבלות ואיזה אנחנו מגישים סתם? ואיזה קבלות אנחנו לא יודעים שאפשר להגיש?
בתקנות מס הכנסה, רשאי העוסק העצמאי לדווח על הוצאות שהיו לו בעסק והוצאות אלו יקטינו את הרווח שלו ויפחיתו את המס. מס הכנסה לא נותן רשימה סגורה של הוצאות שניתן להכניס לעסק אלא משאיר את הניסוח "הוצאות שנדרשו לייצור הכנסה".
כלומר: כל ההוצאות שהיו הכרחיות בשביל ליצר את ההכנסה.
להלן מספר דוגמאות:
• כדי להגיע ללקוח, אני חייבת לנסוע במונית / אוטובוס / רכב ולכן ההוצאות הינן ביצור ההכנסה.
• על מנת להפיק חשבוניות מס וקבלות ללקוח, אני חייבת להדפיס פנקס בבית דפוס או לשלם מנוי לתוכנת הפקת חשבוניות באינטרנט ולכן ההוצאות הינן ביצור ההכנסה
• נאלצתי לרכוש משקפיים חדשים כיון שעלה לי המספר. המשקפיים משרתים אותי גם בעבודה. במקרה זה לא מדובר בהוצאה הכרחית ליצור ההכנסה כיון שגם אילולא היה לך תיק עצמאי, היית חייב לרכוש משקפיים חדשים.
את רשימת סוגי ההוצאות המוכרות והלא מוכרות יצרה הפרקטיקה לאורך השנים ועל כן מומלץ לשאול את רואה החשבון אלו הוצאות ניתן להכניס לעסק ואילו לא.
בכל מקרה של ספק, תעבירו לרואה החשבון שאלה ספציפית.
איך מתנהלים נכון עם חשבוניות קבלות ומעקב אחרי התשלומים שמגיעים לנו?
לאחר סיום מתן השירות או מכירת המוצר, מומלץ להפיק חשבון עסקה. (לא חובה)
לאחר קבלת התקבול מהלקוח, יש להוציא חשבונית מס קבלה ולשייך אותה לחשבון העסקה (= לסגור את חשבון העסקה)
בכל רגע נתון תדעו כמה חשבוניות עסקה פתוחות יש לכן, בגינן לא קיבלתם כסף
מה לדעתך עדיף להיות, עצמאי או שכיר?
לכל אחד מהם יתרונות וחסרונות הן במישור האישי והן במישור המיסוי והן מתאימות לסוגי אנשים שונים.
בכל מקרה, כאשר אתם עובדים כעצמאיים, כדי שתקחו בחשבון שאתם צריך לשקלל בשכר שלכם את העובדה שאין לכם ימי חופשה / מחלה / הבראה ואתם צריכים לדאוג בעצמכם לפנסיה שלכם.
התקופה לאחרונה מתאפיינת בהיצע עבודות בתחום הקולנוע והטלוויזיה נמוך מהביקוש. איזה תגובות את שומעת מהלקוחות שלך? ואיך הם מתמודדים?
תחום הקולנוע והטלויזיה הוא תחום עבודה קשה ושוחק, ומאופיו, אורך תקופת העבודה בו היא לא גבוהה (בדרך כלל 5-6 שנים) ואז אנשים ממשיכים לתחום פעילות אחר.
חלק מהעצמאים בוחרים ללכת ללמוד מקצוע אחר, חלקם לוקחים "הפסקות עבודה" של מספר חודשים לנוח ולמלא אנרגיות (ובמקביל עובדים בעבודה זמנית אחרת או טסים למזרח)
בואו נדבר על פנסיה- להפקיד כי חייב ? להתעלם? והאם הלקוחות שלכם מקפידים על זה?
בשנת 2017 נכנס לתוקפו חוק פנסיה חובה לעצמאים, אשר מחייב עצמאים להפריש חלק מהכנסתם לפנסיה. עצמאי זכאי להטבות מס בגין הפקדות עצמאיות לפנסיה.
כל עצמאי רשאי להפקיד סכומים נוספים לפנסיה מעבר לסכומים הקבועים בחוק, וכך להגדיל את החיסכון הפנסיוני ואת קצבת הפנסיה שלו וכן ליהנות מהטבות מס נוספות.
לפי חוק הפנסיה חלק מהכספים אשר נצבר בקרן פנסיה לעצמאיים יכול לשמש אתכם גם בתקופה שאינכם עובדים, כדמי אבטלה (כידוע, עצמאי אינו זכרי לדמי אבטלה מביטוח לאומי).
ומהו סכום ההפקדה המינימלי הנדרש על פי החוק?
עד למחצית מהשכר הממוצע במשק (=5,137 ₪) יש להפריש 4.45%.
מעל למחצית מהשכר הממוצע במשק (=5,137 ₪) ועד לגובה השכר הממוצע במשק (=10,273 ₪) יש להפריש 12.55%.
את ההפקדה אפשר לבצע אחת לחודש או אחת לרבעון, ובכל מקרה, לכל המאוחר, עד היום האחרון של שנת הכספים. (לא ניתן להפקיד רטרואקטיבית עבור שנה שהסתיימה)
ההפקדה לפנסיה תחולק כך ש-2/3 מהכספים יופרשו לטובת רכיב התגמולים ו-1/3 יופרש לטובת רכיב סיוע במצב אבטלה - חלק ייעודי מהחיסכון הפנסיוני אותו ניתן למשוך במצבי אבטלה ולא רק בגיל הפרישה.
החל משנת המס 2018 יוטל קנס על עצמאי אשר לא הפקיד לפנסיה את הסכומים הנקובים בחוק. הקנס הוא 500 ₪ לשנה.
אנחנו בסוף שנת 2019, עד מתי צריך להגיש את הדוח השנתי?
עצמאי שמנהל את ספריו בעצמו ומגיש את הדוח מס בעצמו, צריך להגיש את הדוח השנתי למס הכנסה עד ליום 31/5/2020.
את הדוח צריך להגיש באופן מקוון, באמצעות אתר האינטרנט של רשות המסים.
עצמאי שמיוצג ברואה חשבון המטפל בתיקו, יכול להגיש את הדוח השנתי למס הכנסה, לפי האורכות של המשרד המייצג ולכל המאוחר עד 31/12/2020
מה עושה מי שאין לו רואה חשבון ורוצה להגיש דוח שנתי?
מומלץ לרכז את כל המסמכים הדרושים למילוי הדו"ח השנתי, כגון: טופסי 106, אישורים על הפרשות לקופות גמל, ביטוח מנהלים או ביטוח פנסיוני, אישורי ביטוח חיים, אישורי ניכוי מס במקור וכיוב. ולגשת ללשכת ההדרכה במשרדי מס הכנסה
רשות המסים מפעילה בתקופת הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה לשכות הדרכה לסיוע במילוי הדו"ח. השירות ניתן בכל משרדי מס הכנסה ברחבי הארץ. ההדרכה ניתנת ללא תשלום וללא צורך בהזדהות
הצהרת הון- מה זה ? ולמה זה מפחיד אותנו?
כל בעל תיק עצמאי במדינת ישראל, אחת לכמה שנים נדרש למלא טופס הצהרת הון, שבו יש לדווח על היקף הרכוש, החסכונות, הנכסים וההתחייבויות. הצהרת ההון היא תמונת מצב של נכסים והתחייבויות של אדם לתאריך מסוים בשנה - לרוב 31 בדצמבר לשנה הקודמת. כלומר, אם בשנת 2019 פתחתם עסק עצמאי, הודעתם למס הכנסה על פתיחת התיק, סביר להניח שתקבלו הצהרת הון שהתאריך שלה יהיה 31.12.2018.
בהצהרה הראשונה תידרשו להציג את כל מה שקיים ברשותכם, בין אם חסכונות, קרנות השתלמות או נכסי נדל"ן. בהצהרות ההון הבאות תידרשו להראות אם הצלחתם להגדיל את ההון והנכסים שלכם באופן שמתאים להכנסות וההוצאות שהצגתם בדוחות השנתיים.
הצהרת הון משמשת את מס הכנסה לבדוק את בעל העסק העצמאי ולראות האם השינויים שחלו במהלך השנים, בין הצהרת ההון הראשונה והשנייה, באו דרך ההכנסות של אותו עצמאי. זו בדיקה שמנסה להבין האם העצמאי דיווח על כל ההכנסות שלו כחוק - האם פתאום הגיעו לו נכסים ממקומות שלא ייתכן שהיה לו מימון לכך?
את דוח הצהרת ההון יש למלא במונחי עלות ולא במונחי שווי. גם במקרה זה, ובעיקר בהצהרת הון שנייה ואילך, מומלץ להיעזר באיש מקצוע
וכמה טיפים לסיום?
זה לא כזה מורכב לנהל תיק עצמאי במדינת ישראל, תחת הנחה שאתם מודעים לכל החוקים והתקנות שחלים עליהם.
מאחר ובדרך כלל, זה לא המצב, אני בהחלט ממליצה להיעזר ברואה חשבון, מקצועי, אמין ושירותי שתוכלו לסמוך עליו שינהל את התיק שלכם בצורה הטובה ביותר מול רשויות המס, ואז אתם תוכלו להתפנות להיות הכי טובים במקצוע שלכם.
תודה לשני ליגטי, בעלת משרד רו"ח- שני ליגטי שכטר רו"ח על הכתבה.
ליצירת קשר עם שני : 050-2276276 shani@sgl-cpa.co.il